Что такое гражданско-правовой договор (ГПХ) — определение, виды и налогообложение
Здравствуйте, уважаемые читатели блога KtoNaNovenkogo.ru.
В этой статье проанализируем, что такое договоры ГПХ, их классификация, и чем они отличаются от трудовых договоров.
Толкование термина гражданско-правовой договор (ГПХ) – что это
ГПХ – это аббревиатура термина «гражданско-правовой характер», следовательно, договор ГПХ – это договор гражданско-правового характера.
Теперь разберем «по винтикам», что же обозначает этот термин.
- Договор – это документ, фиксирующий факт какой-либо сделки между двумя и более сторонами. Примечание: правильное произношение – «договОр, договОры.
- Гражданско-правовой характер договора предполагает, что отношения, возникающие между сторонами при его заключении, не являются сугубо личными (например, как взаимоотношения между мужчиной и женщиной), а регулируются правовыми нормами, т.е. имеют статус правоотношений.
В нашей стране гражданские правоотношения регламентируются Гражданским Кодексом (ГК) РФ.
Сторонами договора ГПХ могут быть:
- физические и юридические лица;
- ИП (индивидуальные предприниматели);
- государство (понятие);
- муниципальные образования;
- международные организации.
Договор ГПХ с физическим лицом — что это такое?
Такой вид договора подразумевает, что хотя бы одна из сторон соглашения является физ.лицом. Право физических лиц заключать договоры закреплено в ст. 421 ГК.
Образец гражданско-правового договора (1 страница договора на работу по ремонту автомобиля):
*при клике по картинке она откроется в полный размер в новом окне
Скачать гражданско-правовые договоры (образцы договоров) по этой ссылке можно бесплатно.
Виды гражданско-правовых договоров
Классификация договоров ГПХ выполняется в зависимости от классифицирующих признаков.
Рассмотрим виды договоров гражданского права в таблице (классификация приведена не полностью, только наиболее часто встречающиеся виды):
| Классифицирующий признак | Вид договора | Пояснение |
|---|---|---|
| возмездность | возмездный | предполагает получение материального вознаграждения |
| безвозмездный | без вознаграждения (возмещения) | |
| соотношение прав и обязанностей сторон | односторонний | одна сторона имеет права, другая – обязанности. Например, договор дарения |
| двухсторонний | права и обязанности имеет каждая из сторон. Например, договор аренды (квартиры, авто), купли-продажи и т.д. | |
| многосторонний | соглашение заключается между несколькими сторонами. Например, договор о совместной деятельности (договор простого товарищества) | |
| характер юридических последствий | предварительный | соглашение о том, что в будущем будет заключен основной договор (ст. 399 ГК). В предварит. договоре прописывается предмет и объект основного соглашения, а также срок (или дата) его заключения. Юридические последствия не наступают |
| основной | заключение договора порождает наступление прав и обязанностей, прописанных в соглашении | |
| критерий деятельности | коллективный | договор заключается от лица коллектива его представителями |
| индивидуальный | сторона, подписывающая соглашение, действует от своего имени, учитывает собственные интересы | |
| содержание | имущественный | предмет договора – совершение каких- либо действий с имуществом, например: договор купли-продажи, дарения, мены, аренды |
| выполнение работ | предмет договора – работа с целью получения какого-либо результата – договор подряда | |
| предоставление услуг | предмет договора – услуги, например, договор перевозки, хранения, оказания медицинской помощи и т.д. |
Посмотрите, как выглядит более развернутая классификация договоров ГПХ по критерию «содержание»:
Отличия ГПХ от трудового договора
Остановимся немного подробней на договорах ГПХ, предметом которых является работа и услуги. На первый взгляд, они схожи с трудовыми договорами (ТД) (более подробно о ТД можно прочитать в другой статье нашего блога).
Но все же ТД и договоры ГПХ имеют разный юридический статус, регламентируются разными законодательными актами (ТД – Трудовым Кодексом, договоры ГПХ – ГК РФ), а потому должны быть дифференцированы друг от друга.
Основное отличие – объектом ТД является труд, а объектом договора ГПХ – результат труда.
Проанализируем различия указанных видов договорных отношений в таблице:
| Признак сравнения | Трудовой договор | Договор ГПХ |
|---|---|---|
| цель заключения | трудовая деятельность нанятого работника | результат работы |
| взаимоотношения сторон | работник подчиняется работодателю в рамках договора, выполняет его указания | заказчик работ (услуг) и исполнитель равны |
| исполнитель | работник выполняет обязанности ТД лично | исполнитель вправе привлечь к исполнению работ субподрядчика |
| оплата | работник получает оплату за трудовую деятельность регулярно, согласно ТД | исполнитель получает оплату за результат выполненной работы (или по частям, в зависимости от условий договора) |
| условия труда | работодатель обязан обеспечить работнику приемлемые условия труда | исполнитель обеспечивает условия труда самостоятельно |
| график труда | работник работает по графику, прописанному в его ТД | исполнитель работает в удобное для него время |
| социальные гарантии | работодатель обязан предоставить работнику все соц.гарантии, прописанные трудовым кодексом | социальные гарантии не предоставляются |
| налогообложение | работодатель является налоговым агентом по отношению к работнику → исчисляет и перечисляет НДФЛ (налог на доходы физ.лиц) с зарплаты работника в бюджет государства | заказчик – налоговый агент по отношению к исполнителю (физ.лицу) → обязан уплачивать НДФЛ с вознаграждения исполнителя |
| срок действия договора | срок окончания не устанавливается (кроме срочного (временного) трудового договора) | договор заключается на определенный период, как правило, заканчивается при выполнении прописанной в договоре работы (услуги) |
Законодательное регулирование ГПХ
Отношения по гражданско-правовым договорам регулируются Гражданским Кодексом РФ. Общее определение договора дается в ст. 420.
Регламентирование договора-подряда – в гл. № 37, договора на предоставление услуг – в гл. 39, на исследовательские работы – в гл. 38, на перевозки – в гл. 40 и т.д.
Налогообложение по договорам ГПХ
Всякое физическое лицо , получившее доход, обязано платить НДФЛ (ст. 260 Налогового Кодекса (НК) РФ). А мы помним, что стороной договора ГПХ может быть как юридическое лицо, так и физическое. Следовательно, получив доход, физ.лицо должно заплатить налог (НДФЛ).
Способ уплаты НДФЛ зависит от того, какой вид договора ГПХ был реализован (имущественный, по выполнению работ, по предоставлению услуг).
- При заключении договоров ГПХ по выполнению работ или предоставлению услуг, заказчик по отношению к исполнителю (физ.лицу) является налоговым агентом (ст. 226 НК) → заказчик обязан исчислять НДФЛ с выплачиваемого исполнителю вознаграждения и перечислять налог в гос.казну.
Налог удерживается в момент выплаты вознаграждения, а перечисляется в казну – не позже следующего дня.
Примечание:
- исполнитель, имеющий статус ИП, исчисляет и уплачивает НДФЛ самостоятельно;
- заказчик, являющийся физическим лицом, налоговым агентом по отношению к исполнителю не является → исполнитель (физ.лицо) должен самостоятельно уплачивать НДФЛ и подавать в налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.
- Если договор ГПХ является имущественным (например, договор купли-продажи недвижимости), то физ.лицо, получившее доход, обязано самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ.
При этом физическому лицу необходимо подать в ИФНС (инспекцию федеральной налоговой службы) декларацию 3-НДФЛ (раз в год).
Для справки:
- ставка НДФЛ для резидентов РФ = 13 %, (резидент – физ.лицо, находившееся в РФ не меньше 183 дней в течение года);
- ставка НДФЛ для нерезидентов = 30 %.
Читайте наш блог, и многое непонятное станет понятным!
Комментарии и отзывы (1)
К сожалению, многие работодатели настаивают на заключении именно договора ГПХ, а не трудового, убеждая работника в том, что это пустая формальность.
Правда, они забывают рассказать такому работнику, что никакого отпуска, а тем более оплачиваемого, не будет, что не будет никаких страховых взносов в ФСС, так же работодатель не расскажет, что может в любой момент не продлить сей договор, а он в любом случае является срочным.
Ваш комментарий или отзыв